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獵頭新聞
海外大陸所得報稅 台商留意申報守則

海外大陸所得報稅 台商留意申報守則

為因應近期國際經濟,台商出現一波海外資金回台需求,加上正值5月報稅季,如何判斷海外所得與資金匯回是否課稅,又該如何課稅,勤業眾信會計師事務所指出台商或台青海外所得課稅的3大注意事項:首先「並非有海外所得就要課稅」;第二是「大陸地區所得非海外所得」,以及「並非境外資金匯入才是海外所得」。

 勤業眾信會計師事務所稅務部協理王瑞鴻表示,個人海外所得是透過「最低稅負制」課稅,要通過「層層條件」才會達到繳稅要求。首先報稅者應檢視申報戶「全年海外所得」是否達100萬元,如果不滿該金額,海外所得就不需納入計算。

 倘若超過100萬元,就再檢視第二道關卡,即加計其他「應計入基本所得額之項目」,舉例來說,包含受益人與要保人不同的人壽保險、年金保險給付,非現金捐贈,以及國內收入的綜合所得淨額,計算出來的「基本所得額」,只要總數未達670萬元,海外所得也沒有繳納基本稅額的問題。

 一旦合計後「基本所得額」超過670萬元,則要先扣除670萬元,再將餘額以20%稅率計算「基本稅額」;同時比較「基本稅額」與「一般所得稅額」,如果基本稅額金額較小,則無繳納基本稅額的問題。

 最後若「基本稅額」超過「一般所得稅額」,還可以確認是否有「海外已納稅額」可扣抵,直到海外已納稅額扣抵金額小於差額,才須按不足扣抵的金額來繳納基本稅額。

 另外要提醒的是,現在到大陸工作台青越來越多,據「兩岸人民關係條例」規範,大陸所得仍應併同台灣所得課徵所得稅。因此無論大陸收入金額多寡,都應併同台灣所得報稅,以免後續被國稅局查稅,又要補繳甚至開罰。

 由於許多台商、台青長期在大陸工作,也必須繳納大陸個人所得稅,因此會計師提醒,在大陸有繳稅的話可備妥相關證明,作為回台扣抵來減輕稅負。申報大陸地區來源所得應檢附文件,包含大陸稅收完稅證明、當地公司出具的收入證明、大陸公證處所出具完稅證明的公證書,其中公證書還要到海基會辦理文書驗證。

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